股东的专利或者著作权转让给公司可以免税吗？

股东的专利或者著作权转让给公司可以免税吗？

股东申请专利或者著作权，然后授权给公司，公司转账给股东专利使用费，可以免税吗？

解答：

不能免税。

按照描述，实际上是股东将专利或著作权销售给公司了。

个人股东在转让过程中涉及到的税种包括：增值税及其附加税费、印花税、个人所得税。

一、增值税及其附加税费

销售专利权或著作权，按照财税（2016）36号附件1《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：“销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。技术，包括专利技术和非专利技术。......”

因此，个人转让专利权或著作权，是增值税的应税范围。

依照财税（2016）36号附件3规定：“一、下列项目免征增值税......（十四）个人转让著作权。......（二十六）纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。......2.备案程序。试点纳税人申请免征增值税时，须持技术转让、开发的书面合同，到纳税人所在地省级科技主管部门进行认定，并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管税务机关备查。......”

所以：个人转让著作权，免征增值税；个人转让专利技术，经过合规备案后也可以免征增值税，否则就需要缴纳增值税。个人缴纳增值税，征收率3%（现在优惠到1%）。

增值税免征的，附加税费也随之免征；增值税不免征的，附加税费按照实际缴纳的增值税计算，在2027年底前享受减半优惠。

二、印花税

依照《印花税法》及其《印花税税目税率表》，著作权、专利权的转让书据，需要按照“产权转移书据”计算缴纳印花税，税率为价款的万分之三。

三、个人所得税

依照《个人所得税法实施条例》第六条规定：

（三）稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。

（四）特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。

说明：个人转让著作权的个人所得税项目，可能是“稿酬所得”，也可能是“特许权使用费所得”。二者的区别在于，“稿酬所得”强调以某种形式的出版、发表。

无论是“稿酬所得”还是“特许权使用费所得”，支付方（公司）都必须依照规定代扣代缴个人所得税。